|
Getting your Trinity Audio player ready...
|
פטור ממס הכנסה מסיבות רפואיות
רבים בישראל סובלים מבעיות רפואיות קשות ומורכבות, שמקורן במחלה או בתאונה, בין אם בעבודה ובין אם בנסיבות אחרות. חלק מהם ממשיכים לעבוד ככל שניתן, ואחרים איבדו לחלוטין את כושר עבודתם ונאלצים להתקיים מפנסיה, מתשלומי פיצויים מחברות הביטוח, מקצבאות המוסד לביטוח לאומי ומכל סעד אחר שהם זכאים לו, כדי להתקיים בכבוד.
רבים מהם מודעים לזכאותם לקצבאות השונות מהביטוח הלאומי, כדוגמת קצבת נכות כללית וקצבת ניידות, אך מעטים יודעים שייתכן שהם עומדים גם בתנאים הקבועים בחוק להטבות ממס הכנסה. הזכאות לפטור ממס הכנסה ולהחזרי מס יכולה להצטבר לסכומים גבוהים במיוחד, ולהוות את ההבדל בין קיום מפת לחם לבין חיים בכבוד ובנחת. במאמר זה נפרט את כל מה שצריך לדעת על הזכאות לפטור, על הוועדה הרפואית ועל התהליך לקבלתו.
תוכן עניינים
מי זכאי לפטור ממס הכנסה?
סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה קובע כי אדם שיש לו הכנסה החייבת במס יהיה זכאי לפטור ממס הכנסה כאשר דרגת נכותו היא 100% בגין ליקוי אחד (כגון עיוורון, סרטן או טיפולי דיאליזה), או 90% לפחות בחישוב משוקלל של כמה ליקויים. החל מ-15.11.2021 נדרש, בחישוב המשוקלל, שאחד הליקויים יהיה בשיעור 40% לפחות (מי שהיו זכאים לפני כן ממשיכים לפי התנאים הקודמים). אדם שנקבעה לו נכות של 75% ומעלה זכאי להקלות במס בקופות הגמל בלבד, כלומר להטבות בפדיון הקופה עצמה.
חשוב לשים לב: הזכאות לפטור קיימת רק אם נקבעה נכות רפואית לצמיתות או לתקופה של 185 יום לפחות. מי שנכותו נקבעה לתקופה קצרה יותר לא יהיה זכאי לפטור, גם אם שיעור נכותו עומד בדרישה. רבים אינם מודעים לכך בעת קבלת החלטת הוועדה ומגלים זאת רק בדיעבד.
תנאי נוסף הוא שהנכות נקבעה מכוח אחד החוקים הבאים: חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק נכי רדיפות הנאצים, חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, חוק לפיצוי נפגעי גזזת או חוק הביטוח הלאומי (נכות כללית, נפגעי עבודה ועוד), או על ידי ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה. מי שכבר נקבעה לו נכות מזכה בוועדה של הביטוח הלאומי (נכות כללית, נפגעי עבודה, נפגעי איבה) או של משרד הביטחון, אינו צריך ועדה נוספת, ומגיש ישירות לפקיד השומה טופס 1516 עם פרוטוקול הוועדה. לכן חשוב לבחון, רצוי בסיוע משפטי, אם אתם עומדים בתנאים.
כל אדם, בכל גיל, שיש לו הכנסות החייבות במס (בין אם הוא עובד ובין אם הוא פנסיונר המשלם מס על קצבת הפנסיה), עשוי להיות זכאי לפטור אם נקבעה לו נכות רפואית בשיעור הנדרש ולתקופה הנדרשת.
תקרות הפטור (נכון לשנים 2024-2027): תקרת הפטור על הכנסה מעבודה (יגיעה אישית) היא 684,000 ₪ לשנה למקבלי תגמולים ממשרד הביטחון או לנפגעי איבה, ו-445,200 ₪ בשאר המקרים (נכות של 365 יום ומעלה). על הכנסה שאינה מעבודה ניתן פטור עד 81,960 ₪ לשנה (337,200 ₪ כשמדובר בריבית על כספי פיצויים בגין נזקי גוף).
כאשר נקבעה נכות זמנית לתקופה של 185 עד 364 יום, תקרת ההכנסה הפטורה ממס היא 81,960 ₪.
הוועדה הרפואית במוסד לביטוח לאומי
דרגת הנכות הרפואית של מבקש הפטור נקבעת בוועדות רפואיות. ועדות אלה נועדו לבחון כל מקרה לגופו, אך תובעים רבים חשים שהוועדה אינה קשובה דיה לצורכיהם, ולכן חשוב להגיע אליה לאחר הכנה מוקדמת ולימוד המקרה לעומק. דרגת הנכות יכולה להיקבע באחת מהוועדות הבאות:
- ועדות הביטוח הלאומי לעניין נכות מעבודה.
- ועדות הביטוח הלאומי לעניין נכות כללית.
- ועדת שירותים מיוחדים לנכים.
- ועדות לנפגעי פעולות איבה.
- ועדות משרד הביטחון.
- ועדות משרד האוצר לעניין חוק נכי המלחמה בנאצים / חוק נכי רדיפות הנאצים.
- ועדות הביטוח הלאומי לצורך פטור ממס הכנסה.
כדי לקבל זימון לוועדה רפואית לפטור ממס הכנסה, יש לפנות לפקיד השומה באזור המגורים בבקשה לפטור (טופס 169 של מס הכנסה), לשלם אגרה של 679 ₪ ולהגיש את הטפסים הנדרשים והמסמכים הרפואיים הרלוונטיים. בהארכת פטור זמני אין צורך לשלם אגרה, והאגרה מוחזרת למי שנקבעה לו גם קצבת נכות או קצבת שירותים מיוחדים. המוסד לביטוח לאומי אינו מטפל בבקשות לזימון לוועדות רפואיות לצורך פטור ממס הכנסה ללא הטפסים המתאימים מרשות המסים. לכן חשובה ההכנה המוקדמת, כדי שזמנכם לא יתבזבז וכדי להקל על התהליך, שהוא בירוקרטי ומתיש לעיתים קרובות.
לאחר שכל הטפסים הנדרשים נשלחו, התובע יוזמן לוועדה הרפואית. רופאי הוועדה יקבעו, על פי בדיקותיהם וחוות דעתם, את אחוזי הנכות הרפואית שלו, ולפיהם תיבחן הזכאות לפטור.
קביעת אחוזי הנכות נעשית לפי ספר הליקויים, המפרט את הליקויים הרפואיים שבגינם ניתן לקבוע אחוזי נכות ואת שיעור הנכות לכל ליקוי. עיוורים יכולים לקבל פטור ממס ללא ועדה רפואית, בהגשת תעודת עיוור וטופס 1516 לפקיד השומה.
אם נדחתה הזכאות לפטור, או שנקבעו אחוזי נכות נמוכים מאלה שלדעתכם מגיעים לכם, ניתן לערור לוועדה הרפואית לעררים בתוך 45 יום מקבלת ההחלטה. הערר מוגש בכתב לפקיד השומה, עם שובר תשלום של 979 ₪. על החלטת ועדת העררים ניתן לערער בשאלה משפטית בלבד לבית הדין האזורי לעבודה, בתוך 60 יום.
הגשת ערר באיחור עלולה לפגוע משמעותית באפשרות לבחון אותו, ולכן חשוב להקפיד על לוחות הזמנים.
פטור ממס הכנסה יכול להצטבר לסכומים של מאות אלפי שקלים, שיכולים לשפר את איכות חייכם ולסייע מאוד בהתמודדות עם המצב הרפואי. לכן מומלץ להיוועץ בעורך דין הבקיא בתהליך ובזכויות המגיעות לכם, שיוכל לסייע לכם לקבל את ההכרה המתבקשת בהקדם האפשרי.
החזרי מס רטרואקטיבית
תהליך קבלת פטור רטרואקטיבי אמנם כרוך במילוי טפסים ובבירוקרטיה, אך הוא משתלם כלכלית עבור ישראלים רבים. קבלת הפטור יכולה לזכות אתכם בפטור עתידי, וגם בהחזרי מס על השנים הקודמות. לעיתים קרובות זכאים אינם מודעים כלל לטעות שנעשתה בעניינם, למשל כתוצאה משגיאות של מקום העבודה או של מס הכנסה, שגבו מכם מס שלא כדין או לא התחשבו בנקודות הזיכוי שעמדו לכם.
ניתן לקבל החזר מס עד 6 שנים רטרואקטיבית (בשנת 2026: החל משנת 2020). כשהתקיימה ועדה רפואית, 6 השנים נספרות ממועד הגשת הבקשה לוועדה ותשלום האגרה, בתנאי שבקשת ההחזר מוגשת עד תום שנת המס שבה ניתנה ההחלטה, או בתוך 3 חודשים מהחודש שבו ניתנה, לפי המאוחר. אם נקבעה נכות משוקללת בשיעור המזכה לצמיתות, גם הפטור יהיה לצמיתות.
חישוב פשוט של טעות שנמשכת חודש אחר חודש לאורך כמה שנים ממחיש עד כמה הסכום יכול להיות משמעותי.
קבלת הפטור בפועל
לאחר הוועדה הרפואית וקבלת הכרה בשיעור נכות העומד בתנאי הפטור, יש להגיש לפקיד השומה באזור המגורים בקשה לפטור ממס הכנסה, בצירוף עותק נאמן למקור של פרוטוקול הוועדה הרפואית שקבעה את אחוזי הנכות. לאחר אישור הפטור מנפיק פקיד השומה אישור, שיש למסור למעסיק או למשלם הקצבה. אם יש כמה מעסיקים, עורכים תיאום מס.
נמצאים בתהליך לקבלת פטור ממס הכנסה? פנו לייעוץ משפטי בהקדם!
כפי שוודאי שמתם לב, הטבות המס הן משמעותיות. עיוורים, ומי שכבר נקבעה להם נכות מזכה בוועדה אחרת, יכולים לקבל את הפטור בלי ועדה נוספת.
האתגר הכלכלי שנכות או מחלה קשה מציבה בפני החולים ובני משפחותיהם הוא משמעותי, ולכן חשוב לקבל את מלוא הזכויות וההטבות המגיעות להם על פי חוק.
כדי לוודא שזכויותיכם ימומשו במלואן ובהקדם, חשוב שמגיש התביעה ייעזר בייעוץ ובהכוונה משפטית, ולא יתמודד לבדו מול הביטוח הלאומי והוועדות הרפואיות.
בין אם אתם בעיצומו של תהליך התביעה לפטור ממס הכנסה, לפני תהליך עתידי או לקראת ועדת העררים, מומלץ לפנות בהקדם לעורך דין מנוסה בניהול תביעות מול המוסד לביטוח לאומי, שיבחן את המקרה ואת המסמכים הרפואיים ויסייע בהכנת התביעה בצורה המלאה והנכונה ביותר.
בוועדה הרפואית רשאי לייצג את הפונה עורך דין, שיכול גם לנסח את הערר ולייצג בבית הדין לעבודה.
אם אתם מרגישים שהתהליך מורכב, פנו לייעוץ עם מומחים בתחום, שיסייעו לכם לממש את זכויותיכם ויקלו עליכם ככל האפשר.
קבלת פטור ממס הכנסה: מורכב אך אפשרי בהחלט!
כפי שניתן להבין, תהליך קבלת הפטור ממס הכנסה אמנם נראה כמשימה בירוקרטית מורכבת, אך הוא אפשרי בהחלט עם הליווי הנכון, ומשתלם פעמים רבות עבור התובע.
קבלת הפטור עשויה להביא לחיסכון של מאות אלפי שקלים, שיכולים להקל משמעותית על הנטל הכלכלי של בעל הנכות ומשפחתו. לכן, כדי להקל על תהליך קבלת מה שמגיע לכם על פי חוק, מומלץ לנהל את התביעה בליווי עורך דין בעל ניסיון בתחום, וכך למנוע טעויות שעלולות להשפיע על החלטת הוועדה ולממש עד תום את זכויותיכם.
לייעוץ ושאלות חייגו עכשיו 072-3726298
