פטור ממס הכנסה לבעלי נכות

מי זכאי לפטור ממס הכנסה?

בעלי אחוזי נכות יכולים להיות זכאים להקלות במס ואף לפטור ממסים. לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, פטור ממס ניתן לבעלי תעודת עיוור ולמי שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור 90% לפחות, בתנאים שלהלן. הנכות צריכה להיקבע לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים לפחות.

מאז 15.11.2021, כאשר ה-90% מתקבלים בשקלול של כמה ליקויים, אחד מהליקויים צריך להיות בשיעור 40% לפחות. לנכי צה"ל ולנפגעי פעולות איבה נדרשים 100% בליקוי אחד או 90% בשקלול, בתנאי שבחישוב רגיל היו מסתכמים ב-100% לפחות. מי שהיה זכאי לפני 15.11.2021 (או הגיש בקשה עד 01.12.2021) ממשיך לפי הכללים הקודמים.

הנכות צריכה להיקבע לפי אחד מהחוקים הבאים: חוק הנכים (נכי צה"ל), חוק נכי המלחמה בנאצים, חוק נכי רדיפות הנאצים (ניצולי שואה המקבלים תגמול ממשרד האוצר), חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, החוק לפיצוי נפגעי גזזת, או חוק הביטוח הלאומי (נכות מעבודה, נכות כללית, ילד נכה או פגיעה בהתנדבות). בנכות כללית, הקובעת היא הנכות הרפואית ולא דרגת אי הכושר. בנוסף, זכאים לפטור בעלי תעודת עיוור או לקוי ראייה.

תקרות ההכנסה הפטורה

בשנים 2024 עד 2027, ההכנסה הפטורה מיגיעה אישית היא עד 445,200 ₪ לשנה (לנכי צה"ל ולנפגעי פעולות איבה: 684,000 ₪). בנכות זמנית של 185 עד 364 ימים התקרה היא 81,960 ₪. פטור על הכנסה שלא מיגיעה אישית ניתן רק אם ההכנסה מיגיעה אישית נמוכה מ-81,960 ₪. כשהזכאות מתחילה באמצע שנה, התקרה מחושבת באופן יחסי.

החזרי מס רטרואקטיביים

כשהזכאות לפטור התחילה בשנים שקדמו לשנת המס הנוכחית, אפשר להגיש בקשה להחזרי מס רטרואקטיביים, עד 6 שנים מיום הגשת הבקשה. גם אם נכה שזכאי לפטור נפטר לפני שקיבל את מלוא החזר המס, היורשים זכאים לקבל את ההחזר בשמו, אך ההחזר חל רק על הכנסות שהתקבלו בחייו.

הקלות מס נוספות

מלבד הפטור ממס הכנסה, יש גם הקלות במס לפי אחוזי נכות. כך למשל, מי שנקבעו לו 75% נכות ומעלה זכאי להקלות מס בקופות גמל בלבד. את אחוזי הנכות המשוקללים אפשר לחשב במחשבון באתר המוסד לביטוח לאומי.

איך מגישים בקשה לקבלת פטור ממס הכנסה?

מי שכבר נקבעה לו נכות מזכה לפי אחד החוקים, או בעל תעודת עיוור, מגיש לפקיד השומה את פרוטוקול הוועדה וטופס בקשה לפטור, ללא ועדה נוספת וללא אגרה. הביטוח הלאומי מעביר לרשות המסים באופן אוטומטי מידע על ילדים עם גמלת ילד נכה בשיעור 188% לפחות.

מי שעדיין לא נקבעה לו נכות מזכה מגיש בקשה לוועדה רפואית לפטור ממס: טופס 169 של מס הכנסה (בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממס), הכולל הצהרת ויתור על סודיות רפואית. בטופס יש לפרט את כל הליקויים שמבקשים לבדוק, ולציין אם כבר נקבעו אחוזי נכות ולפי איזה חוק. יש לצרף קבלה על תשלום אגרה בסך 679 ₪. מי שמבקש להאריך פטור זמני פטור מהאגרה, ומי שנקבעה לו במקביל קצבת נכות או קצבת שירותים מיוחדים זכאי להחזר האגרה.

מומלץ לצרף את המסמכים הרפואיים הרלוונטיים המעידים על הליקויים. באתר המוסד לביטוח לאומי יש מנוע חיפוש ייעודי למסמכים הרפואיים הנדרשים לפי מחלה או אבחנה. את המסמכים מגישים לפקיד השומה באזור המגורים, ולאחר מכן מתקבל זימון לוועדה רפואית. חולי סרטן יכולים להגיש בקשה דיגיטלית, והתשובה ניתנת בתוך 10 ימי עסקים. מי שנכותו נקבעה לצמיתות ויש לו מעסיק אחד יכול לקבל אישור כללי גם לשנים הבאות. כעבור חצי שנה אפשר לבקש ועדה חוזרת בשל החמרה.

ערר על החלטת הוועדה

אפשר להגיש ערר על החלטת הוועדה הרפואית בתוך 45 יום מיום קבלת ההחלטה. הערר מוגש בכתב לפקיד השומה במס הכנסה (ולא למוסד לביטוח לאומי), בצירוף תשלום אגרה בסך 979 ₪. גם הנישום וגם מס הכנסה רשאים לערור על החלטת הוועדה. על החלטת ועדת העררים אפשר לערער לבית הדין האזורי לעבודה בתוך 60 יום, בשאלה משפטית בלבד.

כדי להבין מה מגיע לכם ולשפר את הסיכויים לאישור הוועדה, כדאי להתייעץ עם עורך דין המתמחה בזכויות רפואיות.